Quyết Toán Thuế TNDN Theo Phương Pháp Trực Tiếp

Các doanh nghiệp thương mại dịch vụ sẽ có phương pháp tính thuế TNDN khác với doanh nghiệp sản xuất. Chủ doanh nghiệp và kế toán viên cần hiểu rõ các vấn đề về quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp để tránh những vấn đề phát sinh liên quan

Thuế TNDN là loại thuế bắt buộc các doanh nghiệp cần phải đóng nộp. Tuy nhiên, việc tính toán và quyết toán thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp sẽ là trở ngại lớn với doanh nghiệp.

Trong bài viết dưới đây, Trường Thành sẽ làm rõ với bạn một vài lưu ý về quyết toán thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp.

Quyết toán thuế doanh nghiệp

Thuế doanh nghiệp thực chất là thuế TNDN. Đây là loại thuế đặc biệt quan trọng, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải đóng thuế này. Tuy nhiên, để quyết toán thuế một cách “chuẩn chỉ” nhất, doanh nghiệp cần hiểu rõ về phương pháp tính thuế, đối tượng, hạn mức,…

Để giúp doanh nghiệp vượt qua ái thuế TNDN trót lót nhất, không chỉ kế toán viên cần trang bị kinh nghiệm quyết toán thuế, chủ doanh nghiệp cần nắm một vài kiến thức cơ bản về thuế TNDN.

Trước khi bước vào tìm hiểu kỹ về quyết toán thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp. Mời bạn lướt qua một chút về phương pháp tính thuế TNDN nói chung.

Theo điều 3 thông tư 78/2014/TT-BTC về hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN, phương pháp tính thuế TNDN được tính như sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN.

Đối với một vài trường hợp đặc biệt, thuế TNDN được tính bằng phương pháp trực tiếp. Khi đó, công thức tính thuế TNDN như sau:

Thuế TNDN = Doanh thu bán hàng, dịch vụ x tỷ lệ phần trăm tương ứng.

Quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp còn được gọi là tính thuế TNDN trên tỷ lệ phần trăm doanh thu. Phương pháp tính này có một vài lưu ý, doanh nghiệp cần nắm rõ để khi quyết toán không phạm các sai phạm.

Có thể bạn quan tâm: Hợp đồng hợp tác kinh doanh

Quyết toán thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp

Trước khi biết cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp. Doanh nghiệp cần lưu ý một vài vấn đề sau. 

Đối tượng đóng thuế

Theo khoản 5, điều 3, thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định về đối tượng đóng thuế TNDN như sau:

Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam. Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Cụ thể, đối tượng kê khai thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp bao gồm:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng. Trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập. Trừ trường hợp đăng ký tự nguyện.
• Hộ, cá nhân kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác, không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã. Trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

Mời bạn tham khảo: Hướng Dẫn Kê Khai Bổ Sung Quyết Toán Thuế TNDN Bằng Phần Mềm

Doanh nghiệp nào cũng có thể đăng ký?

Mặc dù cách tính thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp đơn giản hơn rất nhiều so với phương pháp thông thường. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có thể sử dụng.

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không mặc định sẽ được áp dụng phương pháp tính Thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp.

Để kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bằng phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp cần làm công văn đề nghị được sử dụng cách tính thuế trên và gửi đến chi cục hoặc cục thuế quản lý. Chỉ khi có công văn chấp nhận được áp dụng, doanh nghiệp mới được áp dụng phương pháp tính thuế TNDN trực tiếp.

Nội dung liên quan: Cách Điều Chỉnh Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN

Các mức tỷ lệ phần trăm

Tỷ lệ mức phần trăm trên doanh thu còn tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp. Thường sẽ có các mức sau:

• Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

• Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
• Đối với hoạt động khác: 2%.

Trường Thành sẽ nói rõ hơn về mức tỷ lệ phần trăm của từng lĩnh vực kinh doanh ở phần sau của bài.

Mời bạn tham khảo: Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT cho doanh nghiệp

Xác định doanh thu quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp

Doanh thu tính thuế là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Bao gồm: các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được được. Đây chính là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.

Không áp dụng tỷ lệ phần trăm trên doanh thu đối với các doanh thu sau:

• Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ cung ứng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
• Doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Nội dung liên quan: Dịch Vụ Quyết Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân Hiệu Quả

Xác định tỷ lệ phần trăm của hoạt động kinh doanh

Như đã nhắc đến ở trên, mỗi lĩnh vực kinh doanh sẽ được áp tỷ lệ phần trăm khác nhau. Cụ thể:

Tỷ lệ 1%

Đối với doanh nghiệp có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ

• Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam.
• Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa. Trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.

Tỷ lệ 2%

Khi quyết toán thuế TNDN bằng phương pháp trực tiếp. Doanh nghiệp áp dụng tỷ lệ 2% trên doanh thu đối với các hoạt động sau:

• Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)
• Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển
• Tái bảo hiểm

Tỷ lệ 5%

Đối với các doanh nghiệp có doanh thu từ việc cung cấp các dịch vụ sau:

• Dịch Vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu
• Lãi Tiền Gửi, Lãi Tiền Cho Vay
• Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ
• Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;
• Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải. Bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải. Ví dụ kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;
• Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;
• Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
• Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
• Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
• Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
• Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
• Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
• Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu. Bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp.
• Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
• Khai thác, chế biến khoáng sản;
• Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
• Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa. Ví dụ dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
• Các dịch vụ khác

Mời bạn tham khảo: Quyết Toán Thuế Nhà Thầu – Doanh Nghiệp Phải Thực Hiện?

Một vài trường quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp
hợp cụ thể

Đối với một vài hoạt động kinh doanh cụ thể, tỷ lệ phần trăm trên doanh thu được áp dụng như sau:

• Đối với các hợp đồng nhà thầu. Hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau. Việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo qui định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
• Đối với hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị có kèm theo các dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, đào tạo, vận hành, chạy thử. Nếu tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì tính thuế theo tỷ lệ thuế riêng của từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2%.

Có thể bạn quan tâm: Hướng Dẫn Cách Điều Chỉnh Số Liệu Sau Khi Quyết Toán Thuế

Ngoài ra còn một vài lưu ý về việc nộp quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp nên chú ý để không làm mất quyền lợi của doanh nghiệp mình.

Một số câu hỏi thường gặp

Trên đây là một vài lưu ý về quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp. Trường Thành mong rằng đã cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích. Để được hỗ trợ tốt nhất, vui lòng để lại bình luận hoặc liên hệ trực tiếp với chúng tôi.

Dịch Vụ Kế Toán Trường Thành

• Trụ sở chính: Số 15D ngõ 236/18 đường Khương Đình, phường Hạ Đình, quận Thanh Xuân, Hà Nội.
• Văn phòng: No.01 – LK64, No.01 – LK65 khu đất dịch vụ 16,17, 18a, 18b phường Dương Nội, Hà Đông, Hà Nội.
• Hotline: 0868 60 48 46
• Email: dichvuketoantruongthanh@gmail.com
• Mã số thuế: 0102 77 1178

Các dịch vụ chúng tôi cung cấp:

• Dịch vụ quyết toán thuế
• Dịch vụ kế toán thuế tháng
• Dịch vụ soát xét hồ sơ kế toán
• Dịch vụ hoàn thiện hồ sơ kế toán
• Dịch vụ tổ chức bộ máy kế toán
• Dịch vụ đào tạo quản trị nhân lực

Công ty Trường Thành Giấy chứng nhận kinh doanh và đủ điều kiện cung cấp dịch vụ thủ tục thuế